企业在使用固定资产的过程中，不可避免地会发生磨损和消耗，固定资产的价值会不断降低，固定资产会发生折旧。因为固定资产的成本不能一次性计入费用，每个月计入的金额就是累计折旧。根据账户内容，累计折旧是一个“资产”账户，而根据账户用途和结构，累计折旧是一个“调整”账户，因此累计折旧属于一个基于资产的备抵调整账户。
需要注意的是，累计折旧不同于其他资产账户的结构，而是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方，反映企业现有固定资产的累计折旧。一般资产账户是增加借方，减少贷方。这个大家要注意。同时，由于累计折旧是资产类的备抵科目，在编制资产负债表时不单独列示。
通常，生产车间的房屋、机器设备的折旧计入制造费用账户，而行政办公的固定资产计入管理费用账户。总折旧被记入累计折旧账户。
一般来说，固定资产的价值随着使用的损耗而减少，也会引起费用的增加，所以分录应为：
借：管理费等。
贷款：固定资产
而“固定资产”账户的金额会随着折旧越来越少，余额代表固定资产的净值，但原值无法在账户中显示，所以累计折旧金额无法体现，于是建立了“累计折旧”账户。当折旧计提反映固定资产价值减少时，可将“固定资产”科目记为“累计折旧”科目，贷方余额可反映固定资产累计折旧金额。即：
借：管理费
贷项：累计折旧
累计折旧增加，固定资产净值减少。需要注意的是，这里贷记“累计折旧”科目的实质是“固定资产”科目(如上所述)。因此，累计折旧的增加记入资产账户(“累计折旧”)，反之亦然。这与资产账户的结构本质是一致的。
计算公式：
累计折旧=购买价格-残值
